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  • 標題:404条款的内容具体描述了一个怎样的内部控制机制? 2008-8-14
    回複: 404條款要求主要包括:
    每個年度法定財務報告應包括管理層對內部控制的聲明書;
    声明管理层对于建立和维持与财务报告相关的内控制度(Internal Controls for Financial Reporting,简称ICFR)的责任;
    使用一個公認的內部控制框架來評估控制的有效性(例如COSO內部控制框架);
    揭示公司所有的重大控制缺陷;
    法定財務報告審計師將對于管理層關于內控有效性的評估(聲明書)進行審計。
  • 標題:为什么美国会出台如此严厉的法案? 2008-8-14
    回複: 2001年,安然事件爆發之前,安然公司內部員工大多拿自己的養老金購買公司股票。事件之後,該公司股價從96美元下跌到0.26美元,大批投資者慘遭“破産”之災。美國資本市場的誠信受到投資者質疑。次年,世通醜聞再度給予投資者沈重打擊。投資者對美國市場保持公平性、嚴格企業內控的呼聲漸高。在這樣的背景下,薩班斯法案(Sarbanes-Oxley)應運而生,並于2002年7月15日對在美國上市的外國企業正式生效。法案提高了管理層加強內部控制的責任,旨在建立並恢複公衆對公司財務報告的信心。
  • 標題:法案中规定的内部控制机制是什么样的机制? 2008-8-14
    回複:

    内部控制关键是建立和维持与财务报告相关的内控制度(Internal Controls for Financial Reporting,简称ICFR)。
    ICFR分3個控制層次:
    1)公司层次控制 company-level controls
    --控制環境
    --風險評估(財務報告風險)
    --信息與溝通
    --監督活動(內審+自我評估)
    --财务结账流程 period-end closing
    2)流程层次控制 process-level controls
    --財務驗證目標+信息流控制目標
    --控制活動描述
    3)电脑通用控制 IT General controls
    --通用電腦控制ITGC
    --應用控制AC
    --终端用户控制End-user controls
    以上這些控制有些已經在公司內部開始廣泛實施了,希望同事們繼續支持薩班斯工作。

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